Контролируемые иностранные компании КИК

Стоимость услуг:

• консультация по законодательству о КИК – 6.150 руб.
• подготовка декларации о КИК – от 15.000 руб
• подготовка отчетности КИК – от 40.000 руб за отчетный период (в зависимости от юрисдикции и количества операций)
• аудит отчетности КИК – от 80.000 руб. за отчетный период

Контролируемая иностранная компания  (КИК) – это юридическое лицо, зарегистрированное по законодательству иностранного государства, не являющееся налогоплательщиком по законодательству РФ, но прямо или косвенно контролируемая резидентами РФ. Контроль может заключаться как во владении акциями иностранной компании, правом на получение доходов от деятельности компании, так и правом определять решения, принимаемые иностранной компанией.

Целью введения специального законодательства в отношении контролируемых иностранных компаний является обеспечение принципа налогообложения всемирного дохода, получаемого налоговым резидентом РФ, а также борьбы с уклонением от уплаты налогов через деятельность оффшорных компаний.

Само по себе владение иностранной компанией, даже и оффшорной, не является противозаконным. Законодательство устанавливает определенные регламенты действий налоговых резидентов в зависимости от доли владения иностранной компанией и характера ее деятельности.

Законодательное регулирование КИК в Российской Федерации введено с 2015 году внесением изменений и дополнений в Налоговый кодекс. В первую очередь необходимо определить, является ли налоговый резидент РФ контролирующим лицом в отношении иностранной компании. Иностранная компания признается контролируемой, если налоговый резидент РФ прямо или косвенно владеет не менее, чем 25% акций иностранной компании. Однако резидент РФ может быть признан контролирующим лицом в случае владения им более 10% акций иностранной компанией, если совокупная доля владения с другими резидентами РФ составляет более 50%. Итак, если выполняется одно из вышеназванных условий, то вы обязаны уведомить налоговый орган о наличии контроля за иностранной компанией. Уведомление о контроле еще не значит автоматического налогообложения доходов. Не менее важным является характер деятельности компании, характер получаемых компанией доходов.

Доходы иностранной компании подразделяются на две категории: активные и пассивные. К пассивным доходам относятся доходы от дивидендов, роялти, аренды, процентов по кредитам и займам. Доходы от торговой деятельности признаются «активными». Чтобы деятельность КИК подпадала под налогообложение необходимо, чтобы доля пассивных доходов составляла не менее 20% от общих доходов компании за год. Таким образом, торговые компании, даже будучи «оффшорными» не будут подлежать налогообложению в РФ, при этом сохраняется требование по предоставлению уведомления об участии в контролируемой иностранной компании.

В случае, если ваша иностранная компания получает «пассивные» доходы, то данный факт сам по себе не влечет автоматического обложения доходов КИК. Налогообложения в РФ не возникнет, если компания зарегистрирована в стране, входящей в ЕАЭС, а также в другой стране, но эффективная налоговая ставка в этой стране составляет не менее 15%. К таким странам, например, относятся такие популярные решения в сфере налогового планирования как Гонконг (16,5%) и Сингапур (17%).

Но даже в случае, если эффективная налоговая ставка в стране регистрации КИК меньше 15%, прибыль КИК не всегда может подлежать налогообложению. В данном случае необходимо смотреть наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и страной регистрации КИК. Например, ставка налога на Кипре равна 12,5%, что меньше установленного в РФ лимита освобождения от налогообложения. Однако между РФ и Кипром действует Соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому прибыль, получаемая кипрскими компаниями, будет облагаться на Кипре, а не в РФ.

Итак, ваша иностранная компания признана контролируемой, получает «пассивные» доходы, зарегистрирована в стране с низкой налоговой ставкой и между этой страной и РФ отсутствует Соглашение об избежании двойного налогообложения. Платим налоги? – Не всегда. Сначала считаем прибыль. Если сумма прибыли не превысила эквивалента 10 млн.руб., то прибыль КИК также не подлежит налогообложению в РФ и даже нет необходимости подавать соответствующую декларацию.

Сложно? – Да, не просто.

Мы являемся специалистами в области международного налогового планирования, и нам хорошо знакомы практически все ситуации с владением КИК. Мы подготовим и подадим в налоговый орган уведомления об участии в иностранной компании, подготовим декларацию КИК, сделаем бухгалтерский учет и проведем аудит КИК для целей декларирования дохода в РФ.