Схема владения акцимями в России

Использование оффшорных компаний для владения акциями в России

В зависимости от цели, которую преследует владелец акций, можно предложить несколько вариантов построения схемы владения. Предлагаемые варианты излагаются лишь концептуально, для их практической реализации для конкретного клиента требуется детальная проработка.

Цель 1. Фактически владеть акциями не афишируя факт владения, без цели получения дивидендного дохода
Самая простая схема, которая реализуется в виде оффшорной компании, напрямую владеющей акциями (долями) российской компании. Для реализации такой цели вполне подойдет компания в классической оффшорной юрисдикции, к которым можно отнести Белиз, Британские Виргинские острова, Панаму и другие. Все вышеперечисленные юрисдикции не раскрывают состав акционеров оффшорных компаний, тем самым владелец компании может сохранить конфиденциальность. Усилить конфиденциальность можно посредством использования номинальных акционеров и директоров и оформления трастовых соглашений с бенефициаром. Владение акциями через классические оффшоры не ограничивает операции по их купле-продаже. Так как факт владения акциями российских компаний не образует у иностранного акционера «налогового представительства» в России, то при соблюдении определенных условий возможно проводить операции по их купле-продаже без уплаты налога на прибыль в России. Владение через классические оффшоры также позволяет осуществлять прямые инвестиции через оффшорного акционера в российскую компанию без уплаты последней налогов на безвозмездно полученные средства.

Однако описанная выше схема не слишком выгодна в том случае, если у владельца бизнеса возникает желание получать дивиденды на оффшорного акционера. Так как Россия не имеет двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения с оффшорными территориями, то любые выплаты доходов в пользу оффшорных компаний будут облагаться налогами в России.

Цель 2. Владеть акциями с целью получения низконалогового или безналогового дохода от дивидендов
Достигается включением в состав акционеров российской компании акционера из юрисдикции, с которой Россия имеет двустороннее налоговое соглашение. Здесь имеется выбор из множества вариантов, одним из самых распространенных и популярных является использование в качестве акционера кипрской компании. Наличие кипрского акционера позволяет снизить налог на выплачиваемые дивиденды до 5%, а при определенных условиях до 0%. Кипр не относится к безналоговым территориям, тем самым российская компания приобретает респектабельного акционера из государства-члена ЕС. Информация об акционерах и директорах кипрских компаний является общедоступной, поэтому факт владения акциями российской компании через кипрскую будет доступен и для компетентных органов РФ. Задача сохранения конфиденциальности решается через применение номинальных акционеров и директоров с составлением трастовых деклараций в пользу фактического бенефициара. Также как и в первом варианте, данная схема позволяет осуществлять операции по купле-продаже акций без уплаты налога на прибыль в России, а также инвестировать средства в российские предприятия.

Цель 3. Осуществлять операции с акциями российских предприятий без проведения фактических операций на территории РФ
Реализуется на базе одной из описанных выше схем, но с использованием вместо номинального акционера — другой компании. Например, белизская компания владеет кипрской, а кипрская — владеет российской. Подобная схема позволяет осуществлять операции с акциями не российской, а кипрской компании вне пределов РФ. Фактически же операции будут осуществляться с активами, находящимися в России. Используя при этом особенности кипрского налогового законодательства (например, нулевую ставку налога по доходу от ценных бумаг и некоторых других видов доходов) можно получать легальный безналоговый доход на оффшорную компанию.